會(huì )計法完成修改:加強財會(huì )監管 重拳整治財務(wù)造假

2024-06-29 05:00:00 21世紀經(jīng)濟報道 楊坪

6月28日,十四屆全國人大常委會(huì )第十次會(huì )議表決通過(guò)關(guān)于修改會(huì )計法的決定,自2024年7月1日起施行。

據了解,此次會(huì )計法的修改,保持現行基本制度不變,重點(diǎn)解決會(huì )計工作中的突出問(wèn)題,進(jìn)一步加強財會(huì )監督,加大對會(huì )計違法行為的處罰力度,切實(shí)提高會(huì )計信息質(zhì)量,更好維護社會(huì )公共利益。

據全國人大常委會(huì )法制工作委員會(huì )發(fā)言人黃海華介紹:“為強化會(huì )計監督,維護市場(chǎng)經(jīng)濟秩序,本次會(huì )計法修改加大了對會(huì )計違法行為的處罰力度,對不依法設置會(huì )計賬簿等10類(lèi)會(huì )計違法行為,偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿,編制虛假財務(wù)會(huì )計報告等財務(wù)造假行為,以及授意、指使、強令會(huì )計機構、會(huì )計人員等偽造、變造會(huì )計憑證,編制虛假財務(wù)會(huì )計報告等違法行為,提高了罰款額度?!?/p>

強化會(huì )計監管

作為規范會(huì )計工作的基礎性法律,完善的會(huì )計法律制度是維護經(jīng)濟秩序、保護社會(huì )公共利益的重要基礎。

本次修改的會(huì )計法,是自1985年1月21日會(huì )計法首次通過(guò)并施行以來(lái)的第三次修正。1993年進(jìn)行第一次修正,為適應當時(shí)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和會(huì )計行業(yè)的發(fā)展;2017年啟動(dòng)了第二次修正,涉及會(huì )計從業(yè)資格、會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)能力要求等內容的更新。

近年來(lái),隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )不斷發(fā)展,會(huì )計工作面臨著(zhù)新形勢新任務(wù),出現了一些新情況新問(wèn)題,如會(huì )計監管缺乏有效手段和措施,會(huì )計違法案件查處困難、處罰力度偏輕;會(huì )計信息失真、缺少內部控制,特別是上市公司財務(wù)造假、內部財務(wù)審計缺失等會(huì )計違法行為時(shí)有發(fā)生。

時(shí)隔七年后,此次會(huì )計法的修改,進(jìn)一步完善了會(huì )計制度。一是適應會(huì )計信息化要求,規定國家加強會(huì )計信息化建設,鼓勵依法采用現代信息技術(shù)開(kāi)展會(huì )計工作,具體辦法由國務(wù)院財政部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)制定。二是加強會(huì )計信息安全建設,要求各單位加強會(huì )計信息安全管理,規定會(huì )計檔案的具體管理辦法由國務(wù)院財政部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)制定。

在強化會(huì )計監督方面,本次修改的會(huì )計法規定加強單位內部會(huì )計監督,要求各單位建立、健全內部會(huì )計監督制度,并納入本單位內部控制管理制度。

而更值得一提的是,本次修改的會(huì )計法加大財務(wù)造假法律責任追究力度,與證券法等有關(guān)法律的處罰規定相銜接。

據本次修改的會(huì )計法規定,一是提高不依法設置會(huì )計賬簿、私設會(huì )計賬簿等違法行為的罰款額度。二是提高偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿,編制虛假財務(wù)會(huì )計報告等違法行為的罰款額度。三是提高授意、指使、強令會(huì )計機構、會(huì )計人員及其他人員偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿,編制虛假財務(wù)會(huì )計報告等違法行為的罰款額度。同時(shí),對直接負責的主管人員和其他直接責任人員的罰款額度作了相應調整。

比如,現行會(huì )計法對偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿,編制虛假財務(wù)會(huì )計報告,對單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款。而本次修改的會(huì )計法未設罰款金額上限,而是設定了違法所得最高十倍罰款,力度明顯加大。

此外,本次修改的會(huì )計法還對代理記賬中介機構的法律責任,會(huì )計違法行為從輕、減輕、不予處罰的情形以及違法信息記入信用記錄等作了規定。

加大財務(wù)造假追責力度

近年來(lái),資本市場(chǎng)財務(wù)造假事件頻發(fā),嚴重影響了市場(chǎng)生態(tài),監管層持續加大打擊力度,并對造假者和配合造假者進(jìn)行全方位立體化追責,對涉及犯罪的,堅決追究刑事責任。

今年4月,國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強監管防范風(fēng)險推動(dòng)資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的若干意見(jiàn)》(簡(jiǎn)稱(chēng)新“國九條”),強調要“構建資本市場(chǎng)防假打假綜合懲防體系,嚴肅整治財務(wù)造假、資金占用等重點(diǎn)領(lǐng)域違法違規行為”,“嚴格退市執行,嚴厲打擊財務(wù)造假、操縱市場(chǎng)等惡意規避退市的違法行為”等。

隨后,證監會(huì )、滬深交易所也紛紛修訂規則,調低了財務(wù)造假觸發(fā)退市的年限、金額和比例,包括在2020年退市改革的基礎上進(jìn)一步突出對財務(wù)造假、內控失效等亂象的威懾力度,在2年連續造假強制退市指標的基礎上,新增1年造假、3年及以上連續造假的情形;將此前連續兩年造假金額5億元以上且超過(guò)50%的指標,調整為一年造假2億元以上且超過(guò)30%、兩年造假3億元且超過(guò)20%、連續三年及以上造假,目的就是有力遏制財務(wù)造假。

同時(shí),監管層還規定,凡是行政處罰認定財務(wù)造假的,無(wú)論金額大小,均需被實(shí)施ST。

值得一提的是,在會(huì )計法修改完成前夕,6月26日,最高人民法院發(fā)布了5個(gè)財務(wù)造假典型案例,涉及上市公司、掛牌公司、普通國有公司及私營(yíng)企業(yè)多類(lèi)主體,造假行為涵蓋掛牌公司公開(kāi)轉讓、上市公司重大資產(chǎn)重組、出具虛假審計報告騙取銀行貸款等多個(gè)場(chǎng)景。

最高法表示,法院全方位各環(huán)節打擊財務(wù)造假行為,全面落實(shí)“零容忍”要求。對于證券發(fā)行人、主辦券商、財務(wù)顧問(wèn)、會(huì )計師事務(wù)所等眾多財務(wù)造假主體,根據各自過(guò)錯予以相應刑事與民事打擊,落實(shí)了對財務(wù)造假“零容忍”的要求。

此次會(huì )計法的修改,進(jìn)一步加大了對財務(wù)造假的行政處罰力度,包括對偽造變造會(huì )計憑證等違法行為,縣級以上人民政府財政部門(mén)責令限期改正,給予警告、通報批評,沒(méi)收違法所得,違法所得20萬(wàn)元以上的,對單位可以并處違法所得1倍以上10倍以下的罰款,沒(méi)有違法所得或者違法所得不足20萬(wàn)元的,可以并處20萬(wàn)元以上200萬(wàn)元以下的罰款等。

上海交通大學(xué)財稅法研究中心副主任王樺宇認為,嚴格、規范、透明的財務(wù)制度是資本市場(chǎng)和公司治理的重要基礎。財務(wù)造假行為侵蝕了市場(chǎng)經(jīng)濟的誠信根本,嚴重擾亂了經(jīng)濟社會(huì )秩序和游戲規則,并嚴重損害投資者、債權人及相關(guān)方的合法權益,因此法律要對財務(wù)造假行為進(jìn)行嚴格規制懲治。

21財經(jīng)客戶(hù)端下載